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国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知
Notice of the State Council on the Implementation of the Transitional Preferential Policies in respect of Enterprise Income Tax
【发布部门】 国务院【发文字号】 国发[2007]39号
【发布日期】 2007.12.26【实施日期】 2007.12.26
【时效性】 现行有效【效力级别】 国务院规范性文件
【法规类别】 企业所得税税收优惠营商环境优化
【全文】法宝引证码CLI.2.100672    

国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知
(国发〔2007〕39号)



各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:
  《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新税法)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定,现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下:
  一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法
  企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策,按以下办法实施过渡:
  自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行,2009年按20%税率执行,2010年按22%税率执行,2011年按24%税率执行,2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业,2008年起按25%税率执行。
  自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。
  享受上述过渡优惠政策的企业,是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业;实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》(见附表)执行。

  二、继续执行西部大开发税收优惠政策
  根据国务院实施西部大开发有关文件精神,财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号)中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

  三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定
  享受企业所得税过渡优惠政策的企业,应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额,并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。
  企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。

  附表:实施企业所得税过渡优惠政策表

国务院
二○○七年十二月二十六日

  附表:
  实施企业所得税过渡优惠政策表


┌─┬────────────┬─────────────────────────┐
│序│   文 件 名 称   │          相关政策内容          │
│号│            │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│1 │《中华人民共和国外商投资│设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场│
│ │企业和外国企业所得税法》│所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生│
│ │第七条第一款      │产性外商投资企业,减按15%的税率征收企业所得税。  │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│2 │《中华人民共和国外商投资│设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城│
│ │企业和外国企业所得税法》│市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企│
│ │第七条第三款      │业,属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项│
│ │            │目的,可以减按15%的税率征收企业所得税。      │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│3 │《中华人民共和国外商投资│在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市│
│ │企业和外国企业所得税法实│的老市区设立的从事下列项目的生产性外资企业,可以减│
│ │施细则》第七十三条第一款│按15%的税率征收企业所得税:技术密集、知识密集型的 │
│ │第一项         │项目;外商投资在3000万美元以上,回收投资时间长的项│
│ │            │目;能源、交通、港口建设的项目。         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│4 │《中华人民共和国外商投资│从事港口、码头建设的中外合资经营企业,可以减按15% │
│ │企业和外国企业所得税法实│的税率征收企业所得税。              │
│ │施细则》第七十三条第一款│                         │
│ │第二项         │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│5 │《中华人民共和国外商投资│在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业,以及从事机│
│ │企业和外国企业所得税法实│场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外│
│ │施细则》第七十三条第一款│商投资企业,可以减按15%的税率征收企业所得税。   │
│ │第四项         │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│6 │国务院关于上海外高桥、天│生产性外商投资企业,减按15%的税率征收企业所得税。 │
│ │津港、深圳福田、深圳沙头│                         │
│ │角、大连、广州、厦门象屿│                         │
│ │、张家港、海口、青岛、宁│                         │
│ │波、福州、汕头、珠海、深│                         │
│ │圳盐田保税区的批复(国函│                         │
│ │〔1991〕26号、国函〔1991│                         │
│ │〕32号、国函〔1992〕43号│                         │
│ │、国函〔1992〕44号、国函│                         │
│ │〔1992〕148号、国函〔199│                         │
│ │2〕150号、国函〔1992〕15│                         │
│ │9号、国函〔1992〕179号、│                         │
│ │国函〔1992〕180号、国函 │                         │
│ │〔1992〕181号、国函〔199│                         │
│ │3〕3号等)       │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│7 │《国务院关于在福建省沿海│厦门台商投资区内设立的台商投资企业,减按15%税率征 │
│ │地区设立台商投资区的批复│收企业所得税;福州台商投资区内设立的生产性台商投资│
│ │》(国函〔1989〕35号) │企业,减按15%税率征收企业所得税,非生产性台资企业 │
│ │            │,减按24%税率征收企业所得税。           │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│8 │国务院关于进一步对外开放│省会(首府)城市及沿江开放城市从事下列项目的生产性│
│ │南宁、重庆、黄石、长江三│外资企业,减按15%的税率征收企业所得税:技术密集、 │
│ │峡经济开放区、北京等城市│知识密集型的项目;外商投资在3000万美元以上,回收投│
│ │的通知(国函〔1992〕62号│资时间长的项目;能源、交通、港口建设的项目。   │
│ │、国函〔1992〕93号、国函│                         │
│ │〔1993〕19号、国函〔1994│                         │
│ │〕92号、国函〔1995〕16号│                         │
│ │)           │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│9 │《国务院关于开发建设苏州│在苏州工业园区设立的生产性外商投资企业,减按15%税 │
│ │工业园区有关问题的批复》│率征收企业所得税。                │
│ │(国函〔1994〕9号)   │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│10│《国务院关于扩大外商投资│自1999年1月1日起,将外资税法实施细则第七十三条第一│
│ │企业从事能源交通基础设施│款第(一)项第3目关于从事能源、交通基础设施建设的 │
│ │项目税收优惠规定适用范围│生产性外商投资企业,减按15%征收企业所得税的规定扩 │
│ │的通知》(国发(1999)13│大到全国。                    │
│ │号)          │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│11│《广东省经济特区条例》(│广东省深圳、珠海、汕头经济特区的企业所得税率为15% │
│ │1980年8月26日第五届全国 │。                        │
│ │人民代表大会常务委员会第│                         │
│ │十五次会议批准施行)  │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│12│《对福建省关于建设厦门经│厦门经济特区所得税率按15%执行。          │
│ │济特区的批复》(〔80〕国│                         │
│ │函字88号)       │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│13│《国务院关于鼓励投资开发│在海南岛举办的企业(国家银行和保险公司除外),从事│
│ │海南岛的规定》(国发〔19│生产、经营所得税和其他所得,均按15%的税率征收企业 │
│ │88〕26号)       │所得税。                     │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│14│《中华人民共和国外商投资│设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城│
│ │企业和外国企业所得税法》│市的老市区的生产性外商投资企业,减按24%的税率征收 │
│ │第七条第二款      │企业所得税。                   │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│15│《国务院关于试办国家旅游│国家旅游度假区内的外商投资企业,减按24%税率征收企 │
│ │度假区有关问题的通知》(│业所得税。                    │
│ │国发〔1992〕46号)   │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│16│国务院关于进一步对外开放│沿边开放城市的生产性外商投资企业,减按24%税率征收 │
│ │黑河、伊宁、凭祥、二连浩│企业所得税。                   │
│ │特市等边境城市的通知(国│                         │
│ │函〔1992〕21号、国函〔19│                         │
│ │92〕61号、国函〔1992〕62│                         │
│ │号、国函〔1992〕94号) │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│17│《国务院关于进一步对外开│允许凭祥、东兴、畹町、瑞丽、河口五市(县、镇)在具│
│ │放南宁、昆明市及凭祥等五│备条件的市(县、镇)兴办边境经济合作区,对边境经济│
│ │个边境城镇的通知(国函〔│合作区内以出口为主的生产性内联企业,减按24%的税率 │
│ │1992〕62号)      │征收。                      │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│18│国务院关于进一步对外开放│省会(首府)城市及沿江开放城市的生产性外商投资企业│
│ │南宁、重庆、黄石、长江三│,减按24%税率征收企业所得税。           │
│ │峡经济开放区、北京等城市│                         │
│ │的通知(国函〔1992〕 62│                         │
│ │号、国函〔1992〕93号、国│                         │
│ │函〔1993〕19号、国函〔19│                         │
│ │94〕92号、国函〔1995〕16│                         │
│ │号)          │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│19│《中华人民共和国外商投资│对生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获│
│ │企业和外国企业所得税法》│利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至│
│ │第八条第一款      │第五年减半征收企业所得税。            │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│20│《中华人民共和国外商投资│从事港口码头建设的中外合资经营企业,经营期在15年以│
│ │企业和外国企业所得税法实│上的,经企业申请,所在地的省、自治区、直辖市税务机│
│ │施细则》第七十五条第一款│关批准,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业│
│ │第一项         │所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。    │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│21│《中华人民共和国外商投资│在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公│
│ │企业和外国企业所得税法实│路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和│
│ │施细则》第七十五条第一款│从事农业开发经营的外商投资企业,经营期在15年以上的│
│ │第二项         │,经企业申请,海南省税务机关批准,从开始获利的年度│
│ │            │起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减│
│ │            │半征收企业所得税。                │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│22│《中华人民共和国外商投资│在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电│
│ │企业和外国企业所得税法实│站等能源、交通建设项目的外商投资企业,经营期在15年│
│ │施细则》第七十五条第一款│以上的,经企业申请,上海市税务机关批准,从开始获利│
│ │第三项         │的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第│
│ │            │十年减半征收企业所得税。             │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│23│《中华人民共和国外商投资│在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业,外商│
│ │企业和外国企业所得税法实│投资超过500万美元,经营期在十年以上的,经企业申请 │
│ │施细则》第七十五条第一款│,经济特区税务机关批准,从开始获利的年度起,第一年│
│ │第四项         │免征企业所得税,第二年和第三年减半征收企业所得税。│
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│24│《中华人民共和国外商投资│在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为│
│ │企业和外国企业所得税法实│高新技术企业的中外合资经营企业,经营期在十年以上的│
│ │施细则》第七十五条第一款│,经企业申请,当地税务机关批准,从开始获利的年度起│
│ │第六项         │,第一年和第二年免征企业所得税。         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│25│《中华人民共和国外商投资│设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业,依照│
│ │企业和外国企业所得税法实│北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行。  │
│ │施细则》第七十五条第一款│对试验区的新技术企业自开办之日起,三年内免征所得税│
│ │第六项         │。经北京市人民政府指定的部门批准,第四至六年可按15│
│ │《国务院关于〈北京市新技│%或10%的税率,减半征收所得税。          │
│ │术产业开发试验区暂行条例│                         │
│ │〉的批复》(国函〔1988〕│                         │
│ │74号)         │                         │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│26│《中华人民共和国企业所得│需要照顾和鼓励的民族自治地方的企业,经省级人民政府│
│ │税暂行条例》第八条第一款│批准实行定期减税或免税的,过渡优惠执行期限不超过5 │
│ │            │年。                       │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│27│《国务院关于鼓励投资开发│在海南岛举办的企业(国家银行和保险公司除外),从事│
│ │海南岛的规定》(国发〔19│港口、码头、机场、公路、铁路、电站、煤矿、水利等基│
│ │88〕26号)       │础设施开发经营的企业和从事农业开发经营的企业,经营│
│ │            │期限在十五年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第│
│ │            │五年免征所得税,第六年至第十年减半征收所得税。  │
├─┤            ├─────────────────────────┤
│28│            │在海南岛举办的企业(国家银行和保险公司除外),从事│
│ │            │工业、交通运输业等生产性行业的企业经营期限在十年以│
│ │            │上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征所得税│
│ │            │,第三年至第五年减半征收所得税。         │
├─┤            ├─────────────────────────┤
│29│            │在海南岛举办的企业(国家银行和保险公司除外),从事│
│ │            │服务性行业的企业,投资总额超过500万美元或者2000万 │
│ │            │人民币,经营期限在十年以上的,从开始获利的年度起,│
│ │            │第一年免征所得税,第二年和第三年减半征收所得税。 │
├─┼────────────┼─────────────────────────┤
│30│《国务院关于实施〈国家中│国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格│
│ │长期科学和技术发展规划纲│认定后,自获利年度起两年内免征所得税。      │
│ │要(2006-2020年)若干配 │                         │
│ │套政策的通知〉》(国发〔│                         │
│ │2006〕6号)       │                         │
└─┴────────────┴─────────────────────────┘

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