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实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约(中文译本)
MULTILATERAL CONVENTIONTO IMPLEMENT TAX TREATY RELATED MEASURES TO PREVENT BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING
【条约分类】 税收【签订日期】 2016.11.24
【时效性】 现行有效【条约种类】 公约
【签订地点】 法国巴黎
【全文】法宝引证码CLI.T.8810    

实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约(中文译本)


  本公约各缔约方,
  考虑到激进的国际税收筹划人为将利润转移至免税或低税地区,导致了政府公司税收的大量流失;
  意识到税基侵蚀和利润转移(以下称“BEPS”)问题对于工业化国家、新兴经济体和发展中国家都已迫在眉睫;
  认识到确保利润在产生利润的实质经济活动发生地和价值创造地征税的重要性;
  欢迎在经济合作与发展组织/二十国集团BEPS项目下制定的应对措施(以下称“OECD/G20BEPS应对措施”);
  注意到OECD/G20BEPS应对措施包含了与税收协定相关的措施,以应对混合错配安排、防止协定滥用、解决人为规避常设机构构成问题并改进争议解决机制;
  意识到有必要确保税收协定相关BEPS措施在多边框架下迅速、协调、一致地实施;
  注意到有必要确保将避免双重征税协定的目的理解为消除对协定适用税种的双重征税,同时不为通过逃税或避税(包括意在使第三方管辖区居民间接享受协定优惠的协定套用安排)导致的不征税或少征税创造机会;
  认识到有必要建立一个有效机制,以同步、高效地在现有避免双重征税协定网络中作出已达成共识的修改,无需逐一开展双边谈判修订协定;
  达成协议如下:

第一章 公约范围和术语解释

  第一条 公约范围
  本公约将修订所有符合第二条(术语解释)第一款第(一)项定义的“被涵盖税收协定”。
  第二条
打遮阳伞就显得很娘
 术语解释
  一、本公约中的术语定义如下:(一)“被涵盖税收协定”一语是指满足下列条件的对所得避免双重征税的协定(不论是否还适用于其他税种):
  1.该协定在下述双方或多方之间生效:
  (1)公约缔约方;和/或
  (2)作为该协定缔约方的管辖区或领土,且公约缔约方对其国际关系负责;并且
  2.公约缔约方已通知公约保存人,将该协定及其任何修订文书、随附文书列为拟适用于本公约的协定,协定、其修订文书和随附文书可通过标题、缔约方名称、签署日期、生效日期(如通知时已生效)确定。
  (二)“公约缔约方”一语是指:
  2 按照第三十四条(生效),本公约对其生效的国家;或者
  3 已根据第二十七条(签署和批准、接受或核准)第一款第(二)项或第(三)项签署本公约,且根据第三十四条(生效),本公约对其生效的管辖区。

  (三)“缔约管辖区”一语是指被涵盖税收协定的缔约方。
  (四)“签约方”一语是指已签署本公约但本公约尚未对其生效的国家或管辖区。
  二、公约缔约一方在实施本公约的任何时候,未经本公约定义的任何用语,除上下文另有要求的以外,应当具有本公约实施时被涵盖税收协定中规定的含义。

第二章 混合错配

  第三条 税收透明体
  一、在被涵盖税收协定中,按照缔约管辖区任何一方的税法视为完全透明或部分透明的实体或安排,其取得或通过其取得的所得应视为缔约管辖区一方居民取得的所得,但仅以该缔约管辖区一方在税收上将该所得作为其居民取得的所得处理为限。
  二、如缔约管辖区一方居民取得的所得按照被涵盖税收协定的规定可在缔约管辖区另一方征税,且该规定允许缔约管辖区另一方征税的原因仅仅是因为该所得也视同由该缔约管辖区另一方居民取得,则不能适用该协定要求缔约管辖区一方对该所得予以免税,或对已征税款予以减征或抵免的规定。
  三、对于被涵盖税收协定,如果公约缔约一方或多方已根据第十一条(税收协定对居民国征税权的限制)第三款第(一)项作出保留,则第一款结尾将增加以下内容:“在任何情况下,本款规定都不应被理解为影响缔约管辖区一方对其居民征税的权利”。
  四、第一款(可能被第三款修订)应替代被涵盖税收协定中的下述规定适用,或者在被涵盖税收协定无相关规定的情况下适用。此类规定用于明确,关于实体或安排取得的或通过其取得的所得,在缔约管辖区任何一方的税法将该实体或安排视为税收透明体的情况下(不论通过一般规则,还是通过详细区分对特定模式和类型的实体或安排的处理),该所得是否应被视为缔约管辖区一方居民取得的所得。
  五、公约缔约一方可保留以下权利:
  (一)本条规定整体不适用于其被涵盖税收协定;
  (二)如其被涵盖税收协定已包含第四款所述规定,则第一款不适用于此类协定;
  (三)如其被涵盖税收协定已包含第四款所述规定,对在第三方管辖区设立的实体或安排取得的或通过其取得的所得拒绝给予协定待遇,则第一款不适用于此类协定;
  (四)如其被涵盖税收协定已包含第四款所述规定,详细区分了对特定模式和类型的实体或安排的处理,则第一款不适用于此类协定;
  (五)如其被涵盖税收协定已包含第四款所述规定,详细区分了对特定模式和类型的实体或安排的处理,且对在第三方管辖区设立的实体或安排取得的或通过其取得的所得拒绝给予协定待遇,则第一款不适用于此类协定;
  (六)第二款不适用于其被涵盖税收协定;
  (七)第一款仅适用于其包含第四款所述规定的被涵盖税收协定,此类规定详

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