查找:                      转第 显示法宝之窗 隐藏相关资料 下载下载 收藏收藏 打印打印 转发转发 小字 小字 大字 大字
虚开“黄金票”同案犯均被判十余年,你还敢任意虚开吗?
【合作机构】 北京市华税律师事务所【中文关键词】 虚开“黄金票”;虚开增值税专用发票罪
【主题分类】 税收与财富管理
【摘要】   黄金销售行业的虚开“黄金票”行为与石化行业“变名销售”行为都是近年来税务机关以及公安机关联合打击虚开行为的重点对象。据公安部相关数据统计,虚开增值税专用发票及其他发票案件一直占涉税案件的60%以上,且源头主要集中于黄金、成品油、医药销售以及农副产品等领域。虚开增值税专用发票罪在刑法中属于重刑犯罪,虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的,公安机关就可以立案追诉刑事责任,根据法发[1996]30号文的规定,虚开税款数额达到50万元以上即可判处十年以上有期徒刑或无期。在虚开“黄金票”案件中,一般涉案金额巨大,虚开税款金额动辄千万甚至过亿,造成了国家税款的大量流失。
【发布时间】 2018.08.09
【全文】法宝引证码CLI.A.227767    
  一、案情简介
  洪晓林与黄某为虚开增值税专用发票,经黄某授意,由洪晓林化名“陈胖子”,于2013年5、6月份,与陈某乙、李剑(已于2015年4月14日死亡)商议由李剑联系被告人刘必成注册成立具有黄金经营资质的公司,黄某提供资金以该公司名义从上海黄金交易所购买黄金,后由洪晓林在深圳将黄金提出交给黄某。公司在取得上海黄金交易所开具的进项增值税专用发票后,在无实物交易的情况下,向其他单位开具增值税专用发票,并获得按开票黄金每克提成1-2元计算的开票费用。
  2013年7月11日至2014年1月15日,刘必成、周俊峰和李剑先后注册成立了阜宁金诚贵金属销售有限公司(以下简称金诚公司)、射阳金盛贵金属有限公司(以下简称金盛公司)、徐州金帝豪商贸有限公司(以下简称金帝豪公司)。该三公司用黄某提供的资金从上海黄金交易所购买黄金,在深圳提取黄金后,交给洪晓林及其安排的人,因此该三公司取得了开具增值税专用发票的资格,后在无实物交易的情况下,按照洪晓林提供的受票单位资料以上述公司的名义向浙江省余姚市华琪金属材料经营部等单位虚开增值税专用发票。洪晓林和李剑共虚开158份增值税专用发票,所开发票价税合计人民币179090279.95元,税额合计人民币26021662.78元,内有145份增值税专用发票已被申报抵扣,价税合计人民币165797231.23元,税额合计人民币24090195.92元。刘必成和周俊峰虚开103份增值税专用发票,所开发票价税合计人民币115100279.95元,税额合计人民币16723970.76元,其中90份增值税专用发票已被申报抵扣,价税合计人民币101807231.23元,税额合计人民币14792503.9元。
  
  
  二、“黄金票”虚开案的运作模式
  (一)“虚”票模式
  “黄金交易”本是商品交易的一种,但是由于黄金的特殊性,购买黄金者不一定全部索要“增值税专用发票”,这样一来,便为“虚开”攒出了大量的“指标”。这些“指标”就是“利用黄金交易虚开增值税专用发票”的来源。
  在“黄金票”虚开案件中,犯罪分子最主要的目的就是利用黄金交易实现票货分离,最终取得增值税进项发票,从而达到虚抵国家增值税税款的目的。犯罪分子为实现虚抵增值税税款的目的,最常规的操作方式就是首先取得上海黄金交易所的会员或者代理资格。由于上海黄金交易所黄金交易实行会员制或代理客户制,只有取得会员或代理客户资格,才能从上海黄金交易所采购黄金。
  犯罪分子通过提供虚假资料等手段,取得代理资格后,以票货分离方式取得黄金交易增值税专用发票(即“黄金票”),而黄金则以低于市场价格由“地下”黄金冶炼加工厂低价回收,实现票、货分离。犯罪分子以“黄金票”为进项,向下游企业(称为空壳企业,第三层级)虚开品名为黄金的增值税专用发票,空壳企业取得“黄金票”后,再向其下游企业(称为用票单位,第四层级)虚开货物品名为煤炭、钢材等增值税专用发票。从上述环节看,第一层为上海黄金交易所;第二层为代理客户,“购”黄金“销”黄金;第三层空壳企业,“购”黄金“销”煤炭、钢材;第四层为用票单位。第二层、第三层是虚开增值税专用发票的重要环节。涉案虚开企业以支付3%~4%手续费取得代理客户虚开的货物品名为黄金的增值税专用发票,再以收取9%~9.5%手续费方式向下游用票单位虚开货物品名为煤炭、设备、钢材的增值税专用发票非法获利。
  (二)“假”票模式
  以上方式是最为常见的方式,另外还大量存在伪造发票的情况,不同于上述“虚”票,该类发票一般称作“假”票。即一些企业购买黄金取得增值税专用发票后,不用于认证抵扣。而是将它“卖”给一些不法分子,这些不法分子获取这些发票后,利用高科技手段为增值税专用发票进行“换脸”。“换脸”后的发票票面上的数字识别信息及单位名称、货物名称等文字信息全部变样。即增值税专用发票的“明记”变了,但“暗记”未变。这种情况下,一般会存在发票存根联与抵扣联不服的情形,即记账联开具的货物名称为黄金,进项抵扣联开具的货物名称为铝板、铜、钢板、塑料等建材类商品。凭此,不法分子可以收取高额的好处费。
  (三)典型特点
  “黄金票”虚开案一般呈现出以下四个特点:第一,犯罪分子所设立的公司一般属于空壳企业,企业登记的法人一般不是实际控制人,一旦企业被税务机关盯上,便闻风而逃,导致税务机关乃至公安机关难以找到实际控制人追究法律责任,给案件的侦破带来了较大的困难;第二,设立的公司一般经营期限不长,大多为新设立的公司,开票额度巨大,一般短短几个月时间就能开具出上千万的增值税专用发票,造成国家税款的巨额损失;第三,该类案件交易环节众多,一般属于团伙作案,整个交易链条可能涉及多家企业,且各企业分布于全国各地,各企业之间一般通过电子邮件、微信或者QQ等方式进行交流、传送交易材料。由于交易链条较长,涉案企业较多且注册地较为分散,给案件的侦查取证带来了极大的困难;第四,由于虚开案一般不存在真实的货物交易,只有单一的发票流,为了交易的隐蔽性,躲避税务机关以及公安机关的调查,一般下游购物企业会给上游企业支付货款,造成存在资金流的假象,但是一般货款上游企业会通过其他方式返回给下游企业,或者由上游企业先转给下游企业,也即税务实践中常说的“资金回流”。
  三、虚开增值税专用发票罪的犯

  ······

法宝用户,请登录后查看全部内容。
还不是用户?点击单篇购买;单位用户可在线填写“申请试用表”申请试用或直接致电400-810-8266成为法宝付费用户。
©北大法宝:(www.pkulaw.cn)专业提供法律信息、法学知识和法律软件领域各类解决方案。北大法宝为您提供丰富的参考资料,正式引用法规条文时请与标准文本核对
欢迎查看所有产品和服务。法宝快讯:如何快速找到您需要的检索结果?    法宝V5有何新特色?
本篇【法宝引证码CLI.A.227767      关注法宝动态: