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新税法遇阻子弹还要飞一会儿
【合作机构】 广东广大律师事务所【合作刊物】 法制月刊
【刊物年份】 2011年【期号】 5
【页码】 3【发布时间】 2015.10.20
【全文】法宝引证码CLI.A.215050    
  新税法执行不力,背后涉及地方部门的税收压力,所以出现地方税务部门“反逃税”。
  “我的每月工资是3000元。新个税法执行后,每月理应多收入50元。可是我的8月份工资与未执行新个税法时一模一样。”小刘是四川一家建筑设计公司的员工,9月1日领工资当天,小刘很失落。
  如小刘的遭遇一般,9月1日刚过,新税法不被执行的消息不断传出。据报道,在上海、福建厦门、天津武清、河北唐山等地,一些税务部门仍然按2000元起征个税,而上海更是出现了2000元起征点和3500元起征点的双重标准。
  在《中国经营报》记者的调查中了解到,新税法执行不力,背后涉及地方部门的税收压力,所以出现地方税务部门“反逃税”,不惜冒“违法”之名不执行。而种种问题背后,是否存在利益冲突?工薪收入者多征的税款又将如何退回?
  多征税款退还路径复杂
  据报道,上海、厦门、唐山等地方税务局以软件没有更新为由,仍按2000元起征个人所得税。11日,厦门市地税局对此作出回应称系统已正式运行。
  按照公告,“纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库,均应适用旧税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。”
  所以即使企业有避税之嫌,按照税法的相关规定,“如果8月底发放工资,而有意延迟到9月初发放,同时,9月底又发放当月工资,应合并两次发放的工资收入,统一扣除3500元,同时再扣除税法规定的住房公积金、养老金等,余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。”
  对于地方税务部门来说,没有必要在9月初新个税法刚刚执行之初就先来“反逃税”。其不愿执行新税法背后,反映的往往是地方财政逐年增税背景下,地方利益与中央利益的冲突,而这也很可能是“违法”的根源所在。
  对于本次地方税务部门多收的税款,华税律师事务所合伙人刘天永认为,“纳税人可以通过所在单位提出退税申请,再由单位与当地税务机关协商解决退税问题。”
  “退回税款有两种途径,第一是通过协商后,税务机关直接退还税款给单位;第二是当前多缴的税款抵扣下月应缴个税税款。一般来说,第二种方式较为适用,因为前一种方法程序复杂,通常时间周期会很长。”刘天永说。
  刘天永还告诉记者,“第一种退税方式的复杂性在于,我国出于税收安全的考虑,所有税收全部进入专用账户,也就是说,纳税完毕税款即已进入财政账户(即入库),如果要退税的话,就涉及到退库的问题,因为税款已不在税收部门掌控之下,税收部门就要协调财政部门给予批准,由于个税覆盖面广,扣税额及返还额存在较大差异,工作量会特别大,同时财政退税还涉及审批权限的问题,对不同的退税额省、市、区、县有不同的审批权,整个流程下来,手续繁杂,而且时间会较长。”
  “而第二种方式由于不涉及退库及结算问题,相对就会简单很多,只需要税务部门与财政部门之间出一个内部调整的规定或沟通函即可。”人丑就要多读书
  值得注意的是,目前有些企业单位因为退税手续复杂,退税额又不大,因而表示放弃申请退税的权利,对此,有专家指出,“出于便民的目的,税务部门应该考虑重点采用第二种方式。”
  新税法迟滞隐现地方财政压力
  来自国家税务总局的内部人士告诉记者,“地方税务部门对新税法迟滞执行或有意拖延,可能与个税调整影响地方税收入有关。”
  1994年国家分税制改革实施后,中央和地方实行分税种管理,增值税、消费税、企业所得税三大税由中央集中管理征收(即国税),个税等一些零、散、碎的小税种由地方征收管理(即地税)。
  不过,随着我国经济发展以及居民收入的增加,个税收入出现了突飞猛进的增长,根据国家税务总局的统计,1994年实施新税制以来的8年间,个人所得税平均年增幅高达48%,年增收额118亿元,是同一时期增长最快的税种。
  有数据显示,“1980年我国个人所得税仅征收16万元,2001年个税收入增至995.99亿元,2010年个税收入更是增长为4837亿元,占全国税收收入的6.3%。”
  “事实上,个税收入在很多地方已成为地方税收的第二大税种,从全国来看也在前五大税种之列(注:车船使用费推行后可能有变化),这意味着个税起征点的调整将直接影响地方的税收收入。”某央企的财务部负责人告诉记者。
  的确,在本次个税法修正案的讨论过程中,财政部的负责人曾指出,“如果将减除费用标准(舆论称其为个税起征点)由现行的2000元/月提高到3000元/月,工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重将由目前的28%下降到12%左右,合计全年约减少财政收入1200亿元。”
  此后,在全国人大网上对《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的征求意见引发民意潮,并直接导致减除费用标准最终提高到3500元,同时,税率级距也发生了变化,第一级距由5%降为3%,同时拉大了低税率的级距范围。
  “这意味着,财政收入的减幅在1200亿元的基础上将进一步扩大,与此同时,纳税人占全部工新收入人群的比重也将进一步下降。”上述人士指出。
  而这种下降影响最大的地区应该在个人所得

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