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境内区域间税收竞争力差异产生的三大原因
【合作机构】 北京市华税律师事务所【主题分类】 税收与财富管理
【刊物年份】 0【期号】 0
【发布时间】 2017.04.21 14:00:17
【全文】法宝引证码CLI.A.223047    
  编者按:全球化的今天,税收政策在投资等方面的吸引力已经成为一个国家全球竞争力的重要体现之一,世界银行和普华永道曾发布《全球纳税成本报告》,美国《福布斯》杂志也连续发布全球《税收痛苦指数报告》,分别从不同角度对各国税收环境进行了分析、排名,并成为国际投资者投资以及各国优化税制的重要参考。华税律师针对境内各区域税负的差异撰写《中国区域税收竞争力调查研究(2015-2016)》,分析比较各区域的税收竞争力,本文摘选相关内容,分析造成我国不同区域实际税负差异的三大原因。
  税收竞争的产生是由于区域间存在实际税负的差异,基于法律政策及执法层面的现实原因,以下三个方面原因导致我国区域间产生税负差异:
  原因一:税收优惠政策
  当前,出台税收优惠政策是各区域利用税收政策吸引投资的最主要形式,基于国际发展趋势以及国家产业发展的战略规划,目前行业性的税收优惠逐渐成为主流,但是由于行业的税收优惠也最终体现到各个区域的行业,所以无论是行业性的税收优惠,还是区域性税收优惠都最终体现为某一区域的税收优惠。
  目前,我国税收优惠的形式可以划分为三类,也即税率式优惠、税基式优惠、税额式优惠,如下:
  各区域主要采用的税收优惠形式(略)
  实践中,考虑到纳税人履行纳税义务的现实困难,国家还会针对特定行为产生的纳税义务,实行分期或递延纳税,考虑到税金的时间价值,事实上,也被视为一种税收优惠政策。
  原因二:税收返还与财政奖励
  我国现行的分税制体制下,地方对其分享的税金有一定的支配权,加之,国家转移支付制度的存在,地方政府在招商引资过程中,通过财政资金返还或奖励的方式,以吸引投资者。
  分税制下中央与地方税收分成情况(略)
  与中央、省级政府间规范的分税制不同,我国各省对省以下财政体制拥有一定的自主权,即: 自主决定省内各级政府收入分配方法采用分税还是总额分成、市县财政收入留成和上解比例以及省内各级政府支出责任的划分等。分税制与总额分成、增量分成体制是我国省以下政府主要的财政体制形式。大部分省份采用的是分税模式,分税税种的选择比较多样,有增值税、营业税、


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