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【期刊名称】 《政治与法律》
论虚报注册资本罪的司法认定
【作者】 周洪波单民【作者单位】 国家检察官学院
【分类】 刑法分则【中文关键词】 虚报注册资本罪;注册资本;公司登记
【文章编码】 1005—9512(2004)03—0101—05【文献标识码】 A
【期刊年份】 2004年【期号】 3
【摘要】

虚报注册资本罪较常发,司法认定中也存在诸多疑难问题。司法实践中,应正确认定虚报注册资本罪的客观方面、罪与非罪的界限、一罪与数罪的界限,以及虚报注册资本罪与虚假出资罪的界限。

【全文】法宝引证码CLI.A.132280    
  一、虚报注册资本罪构成要件中若干问题的认定
  (一)虚报注册资本罪客观方面的认定
  1.如何理解“用虚假证明文件虚报注册资本”以及“证明文件”的范围?
  虚报注册资本是虚报注册资本罪的实行行为,使用虚假证明文件是虚报注册资本行为的方法之一。“用虚假证明文件”是虚报注册资本行为本身内容的一部分。但是,这一部分内容并非本罪成立所必须,可以由其他内容填充。比如,行为人虚报注册资本不是通过用虚假证明文件来实现,而是采取其他方法。按照公司法规定,申请公司登记提交的文件很多,验资证明文件仅是其中之一。行为人为了骗取公司登记,可以使用多种虚假证明文件,比如虚假的验资证明、伪造的有关主管机关的批准文件、伪造的公司章程等等。但是,我们认为“用虚假证明文件虚报注册资本”中的“证明文件”只能是验资证明文件。因为,只有该文件才会在行为人虚报注册资本上起作用。有观点认为,“证明文件包括公司章程、审批机关的批文、出资证明书、认股证书、验资机构的验资证明等。虚假证明文件,是指伪造的或者不真实的上述证明文件,如虚假的审批文件、虚假的出资证明书、虚假的验资证明书等。”我们认为,这种观点是不正确的,因为该处的虚假证明文件是用于虚报注册资本,不是用来骗取登记。从范围上来看,凡是能用于虚报注册资本的证明文件都属于“用虚假证明文件”中的“证明文件”的范畴。但是,能用于虚报注册资本的证明文件也只能是有关出资、验资的证明文件。从形式上看,虚假证明文件可以是伪造的,也可以是真实的。前者比如某验资机构并没有出具验资证明而伪造该验资机构的验资证明文件,后者比如验资证明确实是某验资机构开具的,但是行为人采取欺骗或贿赂手段得到的,其内容与事实不符。也就是说,“虚假”包括形式与实质两方面。
  虚报注册资本,从词义上看,是指在公司登记时所登记的注册资本与公司实际持有的金额不符。所谓注册资本是指在公司登记机关登记的全体股东实缴的出资额或股本总额。出资额是指有限责任公司的注册资本;股本总额是指股份有限公司的注册资本。关于何谓“虚报”,有人认为,虚报注册资本包括两种情况:既可以表现为没有达到登记注册的资本数额,却采取欺诈手段注明达到了法定数额;也可以表现为虽然达到登记注册的资本数额,却虚报具有更高数额的资本;也有人认为,包括三种情况:一是不足报充足,即其注册资本没有达到法律规定的最低限额,谎报为已达到最低限额;二是无报有,即行为人在注册登记时没有资本,但伪造证明文件等欺骗手段谎称有资本;三是以少报多,即行为人拥有符合法律规定限额的资本,但不是实事求是地申报,而是以少报多。另一种观点认为,“虚报”一词应从司法适用角度来认定,而不能仅仅从词义上来界定。该观点认为,不能将以少报多的虚报也作为本罪意义上的虚报注册资本。因为本罪的设立是针对皮包公司、骗子公司的市场危害性而采取的一项刑法治理措施。而对虚假少报注册资本的行为可依照公司法等相应法律法规予以处理,不宜界定为犯罪。我们认为,“虚报”就是存在虚假申报的意思,就虚报注册资本罪来说,就是“多报”,包括无报有和少报多两种情况。当然,对于申报人实有金额是否超过注册资本最低限额并不是本罪所要考虑的内容。申报人在注册资本申报中弄虚作假破坏了国家对公司注册的管理秩序,也违背公平竞争的原则。其以无报有或以少报多,危害都是一样的。危害程度与虚报的多少有关,而与采取何种手段虚报无关。
  2.如何认定“采取其他欺诈手段虚报注册资本”?
  使用虚假证明文件是虚报注册资本的常用方法,但也存在其他欺诈手段。关于“采取其他欺诈手段虚报注册资本”,有观点认为“主要包括采取贿赂等非法手段收买有关机构等工作人员,恶意串通,虚报注册资本,或者采取隐瞒事实真相等方法,骗取有关机构工作人员等信任,以虚报注册资本取得公司登记,等等。”[1]也有观点认为,采取其他欺骗手段,是指除了使用虚假证明文件以外等其他的欺骗方式,其主要是指一些欺诈的言行。[2]还有观点认为,所谓其他欺诈手段,是指虚假证明文件以外的方法并且与虚报注册资本有关,例如,隐瞒真相骗用无支配权的资金进行虚报。[3]从理论上讲,“采取其他欺诈手段虚报注册资本”需要具备三个条件:一是用虚假证明文件以外的方法;二是使用欺诈手法,即虚构事实或隐瞒真相;三是使用欺诈手段是为了虚报注册资本,即欺诈手段要与虚报注册资本相关联。行为人没有使用虚假的证明文件,而是采取其他欺诈手段,比如花言巧语或障眼法欺骗工作人员,或者采取贿赂手段而虚构事实让工作人员相信,虚报注册资本的,都属于“其他欺骗手段”。当然,如果行为人没有欺诈行为而是采取贿赂手段虚报注册资本的,不构成本罪。应该说,刑法关于虚报注册资本罪的方法行为限制过窄,有可能放纵犯罪分子。例如行为人没有采取欺骗手段,而是靠贿赂虚报注册资本,这种情况下就无法追究行为人虚报注册资本的刑事责任。虚报注册资本行为的危害在于对公司登记管理秩序的破坏,其行为危害程度与行为的方法无关,所以,不应限制其方法。只要虚报注册资本,无论采取何种方法,如果虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节,就应构成虚报注册资本罪。
  3.如何理解“后果严重或者有其他严重情节”与“虚报注册资本数额巨大”的关系?
  “虚报注册资本数额巨大”与“后果严重或者有其他严重情节”属于选择并列关系,只要三者具备其一,就可成立虚报注册资本罪。这也是理论界与司法实务界的共识。[4]当然,“数额巨大”与“后果严重”实际上具有内在联系。虚报注册资本之所以造成严重后果,一般都是因为虚报数额达到一定程度,否则小额虚报很容易弥补,不会导致严重后果。关于“后果严重”、“其他严重情节”和“虚报注册资本数额巨大”的标准,根据 2001年最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的规定,“数额巨大”是指实缴注册资本不足法定注册资本最低限额,有限责任公司虚报数额占法定最低限额的百分之六十以上,股份有限公司虚报数额占法定最低限额的百分之三十以上的;或者实缴注册资本达到法定最低限额,但仍虚报注册资本,有限责任公司虚报数额在一百万元以上,股份有限公司虚报数额在一千万元以上的情况。“后果严重”是指虚报注册资本给投资者或者其他债权人造成的直接经济损失累计数额在十万元以上的情况。“其他严重情节”是指因虚报注册资本,受过行政处罚二次以上,又虚报注册资本的;或者向公司登记主管人员行贿或者注册后进行违法活动的情况。
  4.如何认定“公司”的范围,即是否仅限于《公司法》规定的公司概念?
  虚报注册资本罪中的“公司”是仅限于公司法中规定的公司,还是也包括其他企业?对此,一种观点认为,本罪条文中所指的“公司”,即为公司法所规定的有限责任公司和股份有限公司(包括国有独资公司);另一种观点认为,我国既有公司登记管理制度,又有企业登记管理制度。因此,对骗取公司登记应作扩大解释,将企业包含在其中。我们认为,虚报注册资本罪中的“公司”只能是公司法规定的公司,亦即只能是有限责任公司和股份有限公司。首先是因为罪刑法定的缘故。刑法明文规定的是“在申请公司登记过程中”,并没有规定申请企业登记中虚报注册资本的刑事责任,所以,对于在申请企业登记过程中,行为人采取欺诈手段虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的,不能按照虚报注册资本罪来处理。其次是立法精神所不允许。在刑法分则第三章第三节规定的妨害对公司、企业的管理秩序犯罪中,是严格区分公司和普通企业的界限的。凡是需对公司以外的企业及其工作人员的有关行为追究刑事责任的,都明确地将“公司、企业”同时并列写上。如第162条—第169条就同时将公司、企业列入,而本罪未将企业列入,表明立法者对在申请普通企业登记时虚报注册资本的,不论后果与情节如何,都不以虚报注册

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