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【期刊名称】 《中国司法鉴定》
检察机关司法会计参与职务犯罪预防的若干问题
【作者】 王建国【作者单位】 浙江省人民检察院
【分类】 检察院
【中文关键词】 检察机关;司法会计;职务犯罪预防;专业化
【文章编码】 1671-2072-(2014)04-0102-04【文献标识码】 B
【期刊年份】 2014年【期号】 4
【页码】 102
【摘要】

充分利用检察机关司法会计的优势参与职务犯罪预防工作是必要和可行的,不仅有利于进一步巩固和发挥司法会计的职能作用,也有利于检察机关从更高水平上推进职务犯罪预防工作专业化建设。其主要领域是国有企业、国家机关、事业单位和重点工程建设以及农村基层组织;主要方式包括参与案件分析、检察建议、预防调查、专项督导、检察约谈、风险评估、预测预警、预防咨询和法制宣传教育等;主要途径是结合司法会计检案进行或受职务犯罪预防部门委托提供专业服务,并承担不同的责任。

【全文】法宝引证码CLI.A.1191455    
  
  我国检察机关司法会计是检察技术专业门类之一,20世纪90年代建立以来在检察机关惩治和预防职务犯罪工作中发挥了重要作用。随着中央关于“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”反腐败方针的认真贯彻和检察机关职务犯罪预防工作的深入开展,检察机关司法会计在职务犯罪预防领域显示了其特殊的优势。检察机关司法会计如何抓住机遇,充分利用这种优势参与职务犯罪预防工作,不仅有利于进一步巩固和发挥司法会计的职能作用,也有利于检察机关从更高水平上推进职务犯罪预防工作专业化建设。本文就检察机关司法会计参与职务犯罪预防工作的必要性和可行性,以及参与职务犯罪预防的主要领域、方式、途径和工作的结果、责任等进行探讨。
  1 检察机关司法会计参与职务犯罪预防的必要性和可行性
  1.1 必要性
  1.1.1有利于检察机关司法会计的职能发挥
  检察机关司法会计的主要职能是对职务犯罪案件涉及的会计事项进行审查、检查和鉴定,为侦查、起诉职务犯罪案件提供线索或证据。同时,在预防经济犯罪、职务犯罪方面也发挥着重要作用{1}。1996年刑诉法将检察机关管辖的职务犯罪案件范围局限于贪污贿赂犯罪、渎职犯罪等,而把非国家工作人员的涉税犯罪、金融犯罪和职务侵占、挪用公司资金犯罪等经济犯罪划归公安机关管辖,使司法会计检案的范围大幅缩小。同时,经济发达地区贪污、挪用公款等职务犯罪在全部职务犯罪中所占比重日益减少,而检察机关侦查人员的综合业务素质不断提高以及市场经济主体会计规范化水平、社会审计中介机构法务会计工作能力上升等原因,使检察机关司法会计工作检案数量逐渐减少,仅从浙江省检察机关司法会计检案情况来看,已由2003年以前平均每年180余件减少到2004年以后平均每年40余件,而且其中相当部分是公安机关委托的,涉及经济犯罪和中小企业、农村基层组织的司法会计检查和文证审查,检察机关管辖的贪污受贿、挪用公款、玩忽职守、滥用职权等只占一半左右,有影响的贪污贿赂大案要案司法会计鉴定更少。有的司法会计人员整年无案可办,不少司法会计专业技术人员调出检察技术部门改做其他工作。在这种情况下,检察机关司法会计必须进一步发挥职能作用,不仅要加强检案鉴定,也要积极参与职务犯罪的预防工作。
  1.1.2有利于加强检察机关职务犯罪预防工作的专业化建设
  检察机关职务犯罪预防工作是基于惩治职务犯罪的职能而延伸出来的。主要包括三个方面:(1)预防信息工作,包括建立预防信息库、提供行贿犯罪档案查询等;(2)预防调研工作,包括开展犯罪分析、开展预防调查、提出检察建议、撰写年度报告、开展专项督导和风险评估预警等;(3)预防宣传教育工作,包括预防法制宣传、警示教育和预防咨询等。其工作载体主要是运用检察机关内外两个平台和机制,积极推动预防工作的社会化和专业化。目前,检察机关职务犯罪预防工作面临专业力量不足、人才匮乏、能力不强等问题,需要加强专业知识的运用、专门人才的培养、专业能力的提升。由于预防工作的本质是总结规律、分析原因、提出对策,必须了解、掌握相关行业领域、部门单位的法律制度、工作流程和内部管理状况,特别是对经济建设项目、国有企事业单位等,必须掌握、熟悉财务管理制度、内部控制制度和工程建设、生产经营等业务活动情况。因此,除了法律知识外,还需要掌握经济、金融、财务、统计、工程、信息管理等方面专业知识,引进相关方面的专业人才。而检察机关作为法律监督机关,长期以来着重培养侦查、公诉等法律专业人才,缺乏这些专业人才。近年来,相继引进的一些相关专业人才也多分布在反贪、技术、案管、财务等部门,没能在预防工作岗位上发挥作用。因此,客观上需要将包括司法会计在内的专业人才逐步引人预防工作中去,提高预防专业能力和水平。
  1.2 可行性
  1.2.1检察机关在党和国家反腐败总体格局和惩治预防腐败体系建设中的职能定位
  要求检察机关坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”方针,把预防工作作为检察机关的重要职责。检察机关的内设机构如反贪、反渎、公诉、控告申诉、检察技术等部门都承担着一定的预防任务,检察机关司法会计也不例外,都要自觉坚持这个方针,充分发挥职能作用,从传统的参与贪污挪用等职务犯罪案件的查处,延伸到职务犯罪预防领域。
  1.2.2检察机关内部“侦防一体化”机制建设要求检察技术部门积极参与预防工作
  除信息技术外,更重要的是通过司法会计运用专业知识,在查清贪污挪用等职务犯罪事实、数额的基础上,及时对有关个案、类案的特点、规律进行分析,从完善财务会计制度等角度提出堵漏建制、亡羊补牢的建议意见。北京大学互联网法律中心
  1.2.3检察机关司法会计在检案过程中需要对国有企业、非公经济组织的内部控制制度进行审查评价
  检察机关司法会计在检案过程中需要对国有企业、非公经济组织的内部控制制度进行审查评价,在此基础上才能完成会计资料检案任务,而这部分工作本身就是职务犯罪预防工作专业化的发展方向。预防工作向企业管理领域延伸要求具备财务会计专业知识的人员及时参与预防调查、专项督导和风险评估等活动,以推进预防工作的深入开展。
  2 检察机关司法会计参与职务犯罪预防的主要领域
  2.1 国有企业、国家机关和事业单位以及非公经济组织领域
  2.1.1国有企业
  国有企业包括国有控股企业和金融机构是我国公有制的主体,种类和数量众多,拥有大量国有资产,在国民经济中往往居于垄断地位,起到举足轻重的作用。国有企业管理人员的贪污贿赂和渎职犯罪,不仅侵犯了国有资产的所有权、使用权,造成了大量国有资产流失,还侵害了国家有关国有企业管理的廉政制度,破坏了国企领导干部职务行业的廉洁性。实践中,国有企业领导干部职务犯罪的主要手段方法大多与财务账目上的隐瞒收入、虚列支出、虚设往来、私设“小金库”等有关,通过司法会计检查鉴定就能发现蛛丝马迹,同时也能发现国有企业管理和财务制度上的具体缺陷和漏洞。如隐瞒收入大多与财务收入管理不到位有关,虚列支出大多与财务支出审查不严有关。司法会计运用专业知识就可以提出堵漏建制的建议,防范类似问题重复发生。
  2.1.2国家机关、事业单位
  国家机关、事业单位是国家财政收入支出的重点领域,各种税费和预算外资金依靠相关国家机关收取,同时大量财政资金通过国家机关、事业单位的业务活动运用出去。因此,通过司法会计不仅能够查清财政收支来龙去脉,还能够发现与税收管理、财政资金管理相关的法律法规和规章制度的不当之处,从而提出从业务上、财务上完善制度的建议,防止公共管理权力的滥用。
  2.1.3非公经济组织
  非公经济组织领域虽然不是贪污受贿和渎职犯罪的对象,但是非公经济组织为获取与国有企业同等发展的机会,经常采取行贿等方式达到目的并且把这部分资金列入企业成本支出;同时,非公经济组织的管理人员非法侵占、挪用本单位资金的情况也在更大范围上败坏了公平竞争环境。因此,也有必要通过司法会计及时把问题揭露出来,完善相关内部控制制度,促进社会管理创新。
  2.2 重点工程
  重点工程建设主要是政府投资的重大建设项目,集中了一个地区、一个部门、一个时期的主要财力。从项目预算可行性开始,到招标投标、发包分包、工程施工、监理、审计、财务决算,有很多涉及工程预决算和财务管理专业知识,非一般办案或预防人员能够透彻了解,有必要让专门熟悉相关知识的司法会计介入。浙江省上虞市检察院就曾制定《关于检察机关司法会计参与重大工程职务犯罪预防工作的若干规定》,建立了司法会计介入重大工程财务审查机制,先后对有关公园绿化、市民中心等工程建设资金使用情况的合理性、合法性进行审查,并出具《司法会计检查报告》,为工程“双优”评比提供可靠依据,深受建设、施工和质量监督等单位的一致好评,取得了较好的预防效果。
  2.3 农村基层组织
  随着新农村建设的推进和支农惠农政策的落实,在农村基础设施建设进一步完善、农民生活条件得到改善的同时,有些村于部与国家工作人员相互勾结大肆收受贿赂或侵吞挪用征地补偿款和支农资金等集体资

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【注释】                                                                                                     
【参考文献】

{1}王建国.司法会计学[M].上海:立信会计出版社,2003:54-57.

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