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【期刊名称】 《金融法苑》
第十八讲 对银行内控制度的稽核
【作者】 闵晋【作者单位】 北京大学金融法研究中心
【分类】 银行法【期刊年份】 2000年
【期号】 2【页码】 86
【全文】法宝引证码CLI.A.1145595    
  “我们筑起了厚墙;我们装备了摄影机;我们在保险箱上装定时器—所有这些控制装置都是为了防止有人把钱偷走。可是,你还是搞走了很多很多的钱,可以从后门搞走巨款。抢银行最好的办法是自己拥有一家银行。”这是美国国会“打击全国金融机构诈骗渎职和不良行为”政府运作委员会,在调查20世纪80年代末存贷社(Savings & Loans)危机后所作出的报告中发人深省的一段话。
  由此,我们可以看出一个问题,那就是银行内部监督控制制度对金融安全和稳健的重要性。堡垒最容易从内部攻破,而这又是人们容易忽略的环节。在探讨了现场和非现场检查、资产负债比率、业务范围之后,我们有必要来了解一下对银行内控制度的稽核监管。
  一、内控制度的重要性
  大家想必对霸菱银行破产事件有一定的了解。这个1995年的重大新闻令整个世界金融人士为之侧目,作为一个叱咤风云200余年的金融巨人,人们难以置信的是这家享有盛誉的投资银行,其内部管理和监督竟缺少到如此程度,对在新加坡分支机构的交易员利森几乎没有任何的监督,以至于利森能够为所欲为,不断舞弊冒险,最后导致霸菱资不抵债。读来真有“千里之堤,溃于蚁穴”的感觉。前车之鉴,后事之师。今天我们谈到这个案例,就是要从中发现我们应当引以为鉴的东西。首先,这样的“蚁穴”是如何产生的呢?为什么没有被发现,直到最后发展到不可收拾的地步,才为我们所关注呢?这里有一个结论,新加坡财政部委派的调查员在提交的报告中认为,与其说是骗人的利森障眼手法高明,倒不如说是被骗者霸菱投资银行内部控制制度完全失灵。
  从霸菱银行事件中,我们最需要引以为鉴的是加强银行内控制度,防止因为内部的失控而发生不可挽回的事故。中国有句老话:自作孽,不可活。有人就认为用这句话来评论霸菱银行一点也不过分。
  一个完整的金融监管制度是由外部的法律监管同金融机构内部的自律管理组成的,如何构建和完善银行自身内部的监控至关重要。可以说,抵御银行破产和系统风险的主要防线既非银行外部监管,比如完全来自中央银行的监管,也非取决于法规,更主要的在于银行自身的内部管理。那么,何谓银行的内控制度呢?这个问题并没有一个严格的定义或者概念。一般认为,银行自身或者说其中的稽核部门对整个银行的业务经营、制度执行、资金运用、经济效益的经常性监控,都可以说是银行的内控制度。
  具体而言,内控制度是一套系统,通过监控项目在全行的范围内由具体部门负责,比较、分析、预报并进行后续的监督。也就是说,银行内控系统应当有明确的监控目的、负责的监控机构和人员、科学的监控方法和程序、有一套跟进稽核办法和向决策者及有关部门反馈信息的制度。比如说,霸菱事件中,由于利森远在新加坡,位于英国本土的总部就没有运用严格的监控体系来发现利森的舞弊行为,而那些行为根据事后的调查发现,并非隐藏得难以发觉。那些错误在任何谨慎稳健的银行内部监控体系下都是可以提前发现而予以避免的。这里就体现出内控制度的重要性来了,它关乎一家银行的生死存亡。
  二、对银行内控的稽核我我我什么都没做
  从前面,我们可以发现一个问题,尽管英国和新加坡都有相当严格且完善的金融监管制度,但霸菱银行同样会发生倒闭的情况。也许有人会说,这是个别风险,并不是系统风险,怎么可以串在一起讲了。不过,我们无法忽略这样一个事实:要使商业银行按照法律、行政法规和有关规定进行经营管理和业务操作,防止风险,保护存款人的利益,使商业银行稳健运行,仅有监督管理机关的监督管理是不够的,个别银行的问题完全可以导致惊人的损失。中央银行的监管只有通过银行内部的严格管理才能起作用。
  商业银行内部必须机构完备、制度严密,确立合理有效的操作规程以及严格的内部控制监督机制。因此,商业银行法第59条规定,商业银行应当按照中国人民银行的规定,制定本行的业务规章,建立、健全本行的业务管理、现金管理和安全防范制度。第60条规定,商业银行应当建立、健全本行对存款、结算、呆帐等各项情况的稽核、检查制度,商业银行总行对其分支应当进行经常性的稽核和检查监督。有关这些规定的具体情况,我们在前几讲(现场检查和非现场检查)已经有了具体的论述。
  在相当多的时候,我们可以说,银行和监管机构乃至整个社会的利益都是一致的。但同时,银行作为市场上的经济主体,有着自己的利益追求,有着自己独特的竞争环境,有着自己的战略目标,需要确立独立的行为方式。也可能因此,会更多的考虑自身的利益并作出决策,甚至可能会不惜越过法律允许的空间。特别是,银行并非单个的人,而是一个机构繁杂的庞然大物,其内部有各个层次的决策机关,有的国际大银行还设有遍布全世界的分支机构,以及性格各异的工作人员。如何对方方面面进行有效的监管,可以说是相当头疼的事。与此同时,面对激烈的市场,银行又要保持相当的灵活性,以保证能够随时应付外来竞争,而灵活性往往就意味着可以变动的空间,这就需要更进一步完善的监管系统,以a保该空间不会被滥用。
  通常认为,存款人利益的保护和金融体系的稳定是金融监管的目标,

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