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【期刊名称】 《法学评论》
经济法重点问题讲座提纲(下)
【作者】 罗明达李玦【分类】 经济法
【期刊年份】 1987年【期号】 5
【页码】 82
【全文】法宝引证码CLI.A.122306    
  第七讲财政法律制度
  一、财政法的概念
  (一)财政法的调整对象
  财政是国家为了实现其职能的需要而凭借政权力最,直接参与社会产品和国民收入的分配和再分配的活动。凡国家向社会组织和个人以征纳税收或提取利润等国库收入形式筹集国家资金的活动、以财政拨款等国库支出形式供应国家资金的活动,以及国家对国家资金的使用、管理和监督等活动,均属于财政法所指称的财政的范畴。在财政活动中,国家财政机关之间以及国家财政机关与企事业单位、社会团体和公民之间必然发生的一定的经济关系和组织管理关系,统称为财政关系,是财政法的调整对象。
  (二)财政法的概念
  财政法是国家制定和认可的调整财政关系的法律规范的总称,是国家收集、供应、使用、管理和监督国家资金的重要生具。
  财政关系一经由财政法律规范所调整,即具有财政法律关系的性质,受到国家强制力的保护。财政法律关系具有以下显著特征:(1)财政活动是国家直接参与社会产品分配的活动,因此,代表国家的财政机关始终是财政法律关系的一方主体,(2)财政活动是国家凭借政权力量对社会产品的强制性分配活动,因此,财政法律关系及其双方当事人的权利义务不是自愿协商确立的,(8)国家筹集和供应财政资金通常是按无偿原则进行的,因此,财政法律关系中双方当事人的权利义务一般不具有等价有偿的性质。
  我国现行财政法是一个总概念,它包括预算法、税法、国营企业财务管理法和财政监督法等方面的有关配套法规。下面,本讲仅就税法的有关内容作简单介绍。
  二、税法的概念和原则
  (一)税法的调整对象
  税是国家为了实现其职能的需要,凭借其政权力量,根据一定的标准和条件,对社会经济组织和个人无偿征收的货币和实物。在税收活动中,国家税收机关与纳税经济组织和个人之间以及国家税收机关之间必然发生的征纳税关系和与之相应的组织管理关系,统称税收关系,是税法的调整对象。
  (二)税法的概念
  税法是国家制定或认可的调整税收关系的法律规范的总称。它是保证以税收方式筹集国家财政资金活动的顺利进行、指导和调速国民经济的重要工具。
  税收关系一经由税法所调整,即具有税收法律关系的性质,受到国家强制力的保护。税收法律关系的特征,既体现了财政法律关系的一般特征,又具有自己的特点,主要表现在以下几方面。(1)强制性。国家的税收,是法律直接规定的,纳税人必须依法履行纳税义务,否则就要受法律制裁,(2)无偿性。国家向纳税人征税是无偿取得财政收入的单方法律行为,纳税人没有要求国家偿还其所缴税金的权利,(3)固定性。国家在征税以前,一般都预先规定了征税对象和征收数额的比例。纳税人只要取得了应纳税的收入或发生了应纳税的行为,就必然按照规定的比例纳税。这种按预定标准征税的固定性,称为‘依法征税“依率计征”。
  (三)我国税法的原则
  税法的原则,是有关税收的立法、执法和司法活动必须遵循的基本准则。根据现行税法的规定,我国税法的原则主要有以下几项:(1)兼顾需要与可能,有利于国家积累必要的财政资金的原则,(2)贯彻国家经济政策,促进国民经济发展的原则,(3)根据纳税人负担能力的差别,实行区别对待,做到合理负担的原则:(4)依法征税纳税的原则,(5)在国际经济交往中,坚持维护国家主权和实行平等互利的原则。
  三、税法的构成要素
  税法的构成要求是税法特有的内部结的中不可缺少的因素。这些因素按照一般立法技术要求构成的有机整体,就是完整的税法。正确认识税法的构成要素有利于完整准确地掌握税法的结构和内容。
  我国税法的构成要素主要包括下列各项:
  (一)征税对象。又叫征税客体,是指对什么征税。征税对象在法律上的确定,是据以确定不同税种的主要依据,同时还关系到税源的开发和调节税收负担等问题。因此,征税对象是税法结构中最基本的要素,在税收学上,直接称之为税种。
  (二)纳税人。又叫纳税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。每一种税在税法中都有关于纳税义务人的规定,只要主体属于这些规定所指的具有特定资格的单位和个人,就要依法纳税,否则就是不履行纳税义务。
  (三)税率。即纳税额与征税对象的数量之间的比例。它是计算纳税额的尺度,是税法结构中的核心部分。税率的高低,直接关系到国家财政收入和纳税人的负担,是调整国家和纳税人之间利益关系的手段。我国现行税率分为比例税率、累进税率和定额税率三种。
  (四)减税免税。这是税法对同一税种中某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定,以配合党和国家各项政策的贯彻执行。减税是对应纳税额少征一部分税款,免税是对应纳税额全部免征。税法的减税免税规定主要包括划定起征点、规定免税额和直接对应纳税款少征或免征三项内容。
  除上列各项外,税法的构成要素还包括纳税环节、纳税期限、违章处理和税务纠纷的解决等。
  四、我国现行法定税种和现行税种法
  (一)我国理行法不定式税种
  税种即税收的种类。税收种类的确定,只有通过法律直接规定成为法定税种,才具有法律效力,依学理标准确定的税收分类不具有法律效力。我国现行法定税种主要包括下列各项:
  (1)产品税。国家对在中华人民共和国境内从事生产和进口应税产品的单位和个人,就其产品销售收入按规定征收的一种税。某些产品虽然没有取得销售收入,但按规定仍应征收产品税,如工业企业用于本企业基本建设的自产品等。
  (2)营业税。国家对从事商业经营、服务性业务等的单位和个人,就其营业收入额按规定征收的一种税。
  (3)增值税。是以增值额为课税依据的一种税。增值额等于生产经营收入减去生产中所耗生产资料,基本上相当于净产值。凡在我国境内从事生产和进口按规定应缴纳增值税产品的单位和个人,均为增值税的纳税义务人。
  (4)关税。由海关按国家规定对进出国境的货物和物品所征收的一种税。凡按规定应缴纳关税的进出口货物的收、发货人或者他们的代理人,进口物品所有人或收件人,均为关税的纳税义务人。
  (5)国营企业所得税。国家对国营企业利润所得和其它所得按规定征收的一种税。它是目前国营企业上缴利润的主要形式。除国家另有规定外,凡实行独立经济核算的国营企业,均为国营企业所得税的纳税义务人。
  (6)国营企业调节税。国家为了对国营企业缴纳所得税后的利润进行调节而依法征收的一种税。它是国营企业所得税的补充形式。其纳税义务人不是所有国营企业,而是在激纳国营企业所得税后留利较多的企业。
  (7)国营企业奖金税。国家在国营企业发放超过法定奖金额的情况下,就其超过部分按规定征收的一种税。开征这种税的主要目的是利用税收杠杆控制消费基金的过快增长,防止企业不顾长远利益,将税后利润过多地发给职工,不注意积累企业自留资金进行扩大再生产。
  (8)国营企业工资调节税。对实行工资总额随经济效益挂的浮动的国营企业,就其当年增发的工资总额超过国家核定的上年工资总额7%以上的部分按规定征收的一种税。开征这种税的主要目的是为了促进国音企业职工工资制度的改革,有计划地、逐步地提高职工工资水平,并从宏观上合理地控制消费基金增长的速度。
  (9)集体企业所得税。国家对从事生产经营的集体所有制企业,就其生产经营所得和其它所得按规定征收的一种税。
  (10)中外合资经营企业所得税。国家对在我国境内的中外合资经营企业,就其经营所得和其它所得按规定征收的一种税。
  (11)个人所得税。国家对个人所得按规定征收的一种税。个人所得主要包括工资、薪金、劳务报酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁收入等。凡居住在我国境内,按规定应缴纳所得税的个人以及虽然不居住在我国境内,但从我国获取所得并按规定应缴纳所得税的个人,都是个人所得税的纳税主体。
  (12)农业税。国家向一切从事农业生产、有农业收入的单位或个人按规定征收的一种税。
  (13)牧业说。国家对牧区、半农半牧区牧养牲畜以及从事牧业生产的单位或个人按规定征收的一种税。
  (14)盐税。国家对盐的生产,运销征收的一种。其纳税主体主要是盐产区分配销售的运销单位、国家指定的收购单位、经核准直接销售的盐场和盐厂。
  除上列各项外,我国现行法定税种还包括城乡个体工商业户所得税、外国企业所得税、资源税、牲畜交易税、集市交易税、城市房地产税、契税、建筑税、屠宰税、车船牌照使用税、烧油特别税以及耕地占用税等。不同的法定税种,其征税对象、纳税主体和具体征纳办法均显著不同。
  (二)我国现行税种法
  税种法是直接确定并调整某一税种及其征纳关系的税收法律规范的总称。国家每决定开征一个税种,就要相应地制定该税种的税种法。每一税种法都明确规定某个法定税种的征税对象、纳税主体和具体证纳办法,并全面具体地反映该法定税种与其它法定税种的区别。因此,税种法是具体执行征纳税的法律依据。
  我国现行税法基本上由我国现行税种法所构成。其主要规范性文件有:《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则,《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》及其实施细则,《中华人民共和国外国企业所得税法》及其实施细则,以及产品税、营业税、增值税、关税、国营企业所得税、集体企业所得税、农业税、盐税、城乡个体工商业户所得税等税收条例。
  五、我国税收法律关系主体的权利和义务
  (一)纳税人的权利和义务
  纳税人的权利主要有以下五项:(1)依税法规定享受减税、免税优待的权利,(2)依法收回多缴税款的权利,(3)在生产、经营发生重大困难时,有申请分期、延期缴纳税款或减税、免税的权利;(4)对税务机关不正确的决定有申诉权。但是在申诉的同时,应当按税务机关的决定先缴纳税款。 (5)对税务机关及其工作人员的不法行为有向其上级主管部门及国家监督检查机关检举、揭发的权利。
  纳税人的义务主要有以下四项:(1)按税法规定办理税务登记,(2)按税法规定的期限和手续办理纳税申报,并按期缴纳税款,(3)按税法规定向税务机关及时提供会计报表及其他资料,(4)接受税务机关对纳税情况的检查,如实反映和提供税务检查人员所需要了解的情况和资料。
  (二)税收机关的权利和义务
  税收机关的权利和义务,基本上表现为它们在税收管理体制上的职权和职责。它具有权利、义务合二为一的特点,因为税收机关所享有的权利,对国家来说,又是必须履行的义务。
  我国税收机关中,与纳税人之间发生税收法律关系的主要是县以下的税务机关,其主要职权或职责是:(1)宣传国家的税收政策和税收法令,(2)辅导纳税义务人办理各项纳税手续,(3)监督纳税义务人依照税法规定及时,足额地缴纳税款,(4)对纳税义务人“欠、漏、偷、逃”税收的,有权根据不同情况,给以批评教育和加收滞纳金、课处罚金、通知银行从纳税义务人存款户中扣缴纳款,或移送司法机关惩处,(5)通过结算,对纳税人因不了解税法或由于征纳双方计算上的错误多交了税款,有权予以退税或移税下期税款,(6)依法决定个别企业的减税、免税、分期或延期缴纳税的待遇等; (7)帮助企业完成生产任务,改善经营管理,不断提高产品质量,降低成本,扩大销售,加速资金周转,提高经济效益以完成和超额完成税收计划。
  除县以下税务机关外,我国税收机关还包括国家税务总局,地方各级税务机关,以及具有税收管理机关职能的国务院、财政部、地方各级政府及其财务部门等。它们各自‘行使或履行其在税收管理体制上的职权或职责。第八讲金融法律制度你怀了我的猴子
  一、金融法的概念和原则
  (一)金融法的调整的对象
  金融即货币资金的融通。凡货币的发行和回笼,存款的吸收和提取,贷款的发放和收回,国内汇兑往来,以及发行有价证券等货币流通的调节和金融组织的信用活动,都属于金融法所指称的金融的范畴。在金融活动中,金融组织与其他经济组织以及公民个人之间必然发生的一定的经济关系和组织管理关系,统称金融的关系,是金融法的调整对象。
  (二)金融法的概念
  金融法是国家制定或认可的调整金融关系的法律规范的总称。它是国家领导、组织和管理金融事业的重要工具,是金融组织、其他经济组织组织和公民个人进行金融活动的法律依据。
  金融关系一经由金融法律规范所调整,即具有金融法律关系的性质,受到国家强制力的保护。金融法律关系具有以下显著特征:(1)金融法律关系的主体中必有一方是国家银行,保险公司、外汇管理机构或其它金融组织。其中,国家银行,保险公司和外汇管理机构等国家金融组织既是国家职能性的金融管理机构,又是企业性经济组织,(2)金融法律关系的确立具有强制性与自愿性相结合的特点。当事人是否参加金融法律关系以及金融法律关系的内容如何,在某些情况下可由当事人自由决定,在某些情况则由法律直接规定,(3)金融法律关系的内容具有等价有偿的特

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